‘One Big Beautiful Bill’(OBBB)로 불리는 트럼프 전 대통령의 대규모 세제 개편안이 올해 1월 1일부로 소급 적용되며 시행 중이다. 이 법안은 팁·초과근무수당 공제, 주·지방세(SALT) 한도 상향, 20% 소기업 공제 부활 등 다층적인 변화를 포함해 납세자의 세부담에 직접적인 영향을 미친다.
2025년 11월 1일, 나스닥닷컴의 보도에 따르면, 세무·회계 자문사 소스어드바이저(Source Advisors)의 매트 매키니(Matt McKinney) 세무 회계 방법·세액공제 선임이사는 “개정 세법은 이미 일부 조항이 실질적으로 작동하고 있으므로 올해 안에 전략을 재정비하지 않으면 예상치 못한 세(稅) 쇼크를 맞을 수 있다”고 강조했다.
본 기사에서는 매키니 이사가 조언한 다섯 가지 핵심 대응 방안을 중심으로, 새 법안이 가져올 세제 변화를 종합적으로 살펴보고, 실제 납세자가 취할 수 있는 실용적 절세 전략을 정리한다.
1. 2026년 세액 추계(update)부터 다시 계산하라
OBBB가 신설·영구화한 공제항목들은 2026년 이후 예상 세액에 큰 변화를 초래한다. 매키니 이사는 “팁·초과근무수당 면세, SALT 공제 한도 상향, 20% 소기업(QBI) 공제가 복원되면 과소 납부로 인한 가산세 또는 과다 납부 위험이 발생한다”며, 원천징수·중간예납액을 조정할 필요가 있다고 조언했다.
※ 용어 설명
• QBI(Qualified Business Income) 공제: 개인이 소유한 패스스루(pass-through)사업체의 순이익 20%를 과세소득에서 공제해 주는 제도.
• SALT(State And Local Tax) 공제: 주·지방세를 연방소득세 신고 시 공제할 수 있는 제도.
2. 항목별 공제 vs. 표준 공제…어느 쪽이 유리한지 비교하라
개정안은 SALT 공제 한도를 $40,000으로 상향하고 물가상승률에 연동해 매년 조정하도록 했다. 고세율 주(州)에 거주하는 고소득층은 공제폭이 확대되지만, 조정총소득(AGI)이 $500,000을 초과하면 혜택이 단계적으로 축소된다. 매키니 이사는 “항목별 공제와 표준 공제를 시뮬레이션해 실제 절세 효과를 비교해야 한다”고 권고했다.
3. 소기업이라면 R&D 비용을 적극적으로 잡아라
20% QBI 공제가 영구화됨에 따라 중소기업주는 지속적으로 세부담을 줄일 수 있다. 또한 패스스루 법인세(PTET) 공제 한도를 없애 주 차원에서의 법인세 절감 여지도 커졌다. 매키니 이사는 “연 매출 3,100만 달러 미만 기업은 세법 174조(Section 174)의 연구·실험(R&D) 비용 처리 규제 완화로 2022·2023년분 세금까지 소급 환급을 청구할 수 있다”고 설명했다.
※ 용어 설명
• PTET(Pass-Through Entity Tax): 패스스루 사업체가 주(州) 단위로 납부하는 선택적 법인세.
• Section 174: 연구·실험 비용을 즉시 비용 처리하는 대신 상각하도록 제한했던 조항.
4. 신재생에너지·친환경 설비는 속도가 경쟁력이다
에너지 효율형 주택 45L 크레딧과 상업용 건물 179D 크레딧은 2026년 6월 30일 이전 완공 시 최대 혜택을 받을 수 있다. 풍력·태양광 프로젝트 역시 2027년 말까지 운전을 개시해야 전액 세액공제가 가능하다. 특히 제조업체는 일정 기간 내 설비를 준공하면 100% 보너스 감가상각을 영구적으로 적용할 수 있다.
5. 집단별 맞춤 전략을 수립하라
매키니 이사: “신입·젊은 전문직은 팁·초과근무 공제로, 혁신 스타트업은 QBI와 Section 174 완화로, 제조업체는 보너스 감가상각으로 가장 큰 혜택을 본다.”
반면, 고세율 주에 거주하는 고소득층은 SALT 한도 상향이 일부 완화 효과를 주지만 AGI가 50만 달러를 넘어설 경우 혜택이 줄어든다. 따라서 소득·투자·지출 구조에 따라 절세 수단이 달라지므로 등록회계사·세무사와 조기 상담을 통해 시뮬레이션 작업을 거치는 것이 바람직하다.
전문가의 시사점 및 전망
이번 개정안은 2017년 트럼프 행정부 시절의 감세·성장 기조를 한층 강화해 저·중소득층 근로자와 소기업 지원에 초점을 맞췄다. 반면, 재정적 지속 가능성에 대한 우려도 함께 제기된다. 특히 보너스 감가상각과 연구비 세액공제의 영구화는 단기적으로 투자 촉진 효과가 있지만, 장기적으로 연방정부 세입 감소를 초래할 가능성이 있다. 의회예산국(CBO)의 추계가 아직 공개되지 않았다는 점에서 향후 재정·통화정책 조합에 따라 세법 추가 개정이 불가피할 수 있다는 것이 필자의 관측이다.
정리하자면, OBBB는 지금 이 순간도 납세자의 재무 의사결정에 영향을 미치고 있다. 연말 정산 시즌을 맞아 소득 추계, 공제 항목 최적화, 신재생에너지 투자 타이밍 점검 등 선제적 대응이 절실하다. 궁극적으로 납세자는 법적 테두리 안에서 절세 기회를 극대화하되, 변동성 높은 정책 환경에 대비해 리스크 관리 전략도 병행해야 한다.
